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深圳某公司以發(fā)票報銷(xiāo)方式發(fā)放業(yè)務(wù)員提成少代扣代繳個(gè)人所得稅被查處

時(shí)間: 2015-01-09    來(lái)源: 邦進(jìn)財務(wù)集團（深圳）有限公司

近日，深圳市地稅局第三稽查局稽查人員在對某技術(shù)公司稅務(wù)檢查過(guò)程中發(fā)現，該公司通過(guò)要求銷(xiāo)售人員在外購買(mǎi)發(fā)票、虛構原材料入庫單的手段，虛構生產(chǎn)成本，變相發(fā)放銷(xiāo)售人員提成，導致少代扣代繳個(gè)人所得稅30余萬(wàn)元。該局依法對這家公司做出了稅務(wù)處理決定，責令追繳其少代扣代繳的個(gè)人所得稅30余萬(wàn)元并對其處以0．5倍的罰款15萬(wàn)余元。

據該公司財務(wù)人員交待，公司內部有規定，銷(xiāo)售人員必須提交等值的物料采購發(fā)票才能領(lǐng)取銷(xiāo)售提成獎金，具體做法是：首先，公司銷(xiāo)售人員從代開(kāi)單位購買(mǎi)特定生產(chǎn)原料名稱(chēng)的發(fā)票、虛構原材料采購，回來(lái)上交公司會(huì )計審核確定為有效發(fā)票后，再到生產(chǎn)部辦理虛假的原材料入庫單據，憑借虛開(kāi)的發(fā)票和入庫單，銷(xiāo)售人員才能領(lǐng)取到相應的銷(xiāo)售提成款。經(jīng)核實(shí)，該公司在檢查年度通過(guò)這種方式發(fā)放的提成款有200余萬(wàn)元，均未合并入工資薪金代扣代繳個(gè)人所得稅。最終該公司不但需要補代扣代繳這部分個(gè)人所得稅，還要面臨對自己違法行為的罰款，可謂得不償失。

稅官說(shuō)法：在檢查工作中，我們發(fā)現不少企業(yè)以原材料采購費、辦公費、交通住宿費等名義和以各種渠道取得的發(fā)票入賬，以報銷(xiāo)發(fā)票費用的形式變相發(fā)放職工的薪酬，以達到少代扣代繳個(gè)人所得稅、同時(shí)增加賬面的費用成本、做低利潤從而少繳企業(yè)所得稅的雙重目的。根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第二條規定，個(gè)人取得的工資、薪金所得，應納個(gè)人所得稅。工資、薪金所得的范圍是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此，無(wú)論以何種形式取得的薪酬，都必須繳納個(gè)人所得稅，支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人，必須履行代扣代繳義務(wù)。本案中，該企業(yè)以報銷(xiāo)發(fā)票費用的形式發(fā)放銷(xiāo)售人員提成屬于工資薪金所得范疇，應合并入工資薪金代扣代繳個(gè)人所得稅。另一方面，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條的規定，企業(yè)在計算應納稅所得額時(shí)準予扣除的應該是實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。虛構的生產(chǎn)材料、辦公費等成本支出不允許在所得稅前扣除，應調增應納稅所得額。

稅務(wù)部門(mén)提醒，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為了避稅，很多企業(yè)都選擇以報銷(xiāo)發(fā)票的形式發(fā)放提成、加班費、過(guò)節費甚至是年終獎，不論以何種形式發(fā)放，只要因個(gè)人任職或者受雇而取得的所得都屬工資收入，應依法并入當期工資薪金總額計算繳納個(gè)人所得稅。此外，報銷(xiāo)的發(fā)票若為虛構或與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，稅務(wù)機關(guān)一經(jīng)核實(shí)，將依法追補少繳的企業(yè)所得稅。