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您當前位置： 首 頁(yè) >深圳國稅局全面落實(shí)新版企業(yè)所得稅申報表的推廣工作
時(shí)間: 2015-01-18 來(lái)源: 邦進(jìn)財務(wù)集團（深圳）有限公司
國家稅務(wù)總局2014年11月3日發(fā)布2014年63號公告，公布修訂后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)），2014版》（下簡(jiǎn)稱(chēng)“新年度納稅申報表”），并于2015年1月1日起實(shí)施。新年度納稅申報表是對原有納稅申報表的創(chuàng )新調整，有利于企業(yè)準確報送涉稅信息，依法享受相關(guān)稅收權益，符合稅務(wù)行政審批制度改革要求，既考慮上市公司、重點(diǎn)稅源企業(yè)的核算特點(diǎn)，又兼顧中小微企業(yè)實(shí)際負擔能力。在一定程度上簡(jiǎn)化了中小企業(yè)填報負擔，但對大型企業(yè)、上市公司等仍有較高填報要求。
為幫助納稅人理解和掌握新年度納稅申報表，做好新年度納稅申報表各項推廣工作，深圳國稅局迅速行動(dòng)，多措并舉：一是制定了工作方案，成立了推廣工作領(lǐng)導小組，對新年度納稅申報表的信息系統改造、稅收宣傳、培訓等工作進(jìn)行精心部署；二是密切跟蹤國家稅務(wù)總局制定新年度納稅申報表動(dòng)態(tài)，提前進(jìn)行了系統開(kāi)發(fā)部署；三是向納稅人免費派發(fā)宣傳手冊，充分利用門(mén)戶(hù)網(wǎng)站、公眾微信號對新年度納稅申報表進(jìn)行廣泛宣傳；四是制定了新年度納稅申報表培訓計劃，做好培訓輔導，確保稅務(wù)人員和納稅人正確理解、準確填報年度納稅申報表；五是與深圳地稅局建立工作協(xié)調機制，統一宣傳口徑，加強溝通協(xié)作。
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深圳國稅局對新年度納稅申報表的架構、內容和特點(diǎn)進(jìn)行了整理，對納稅人重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題進(jìn)行逐一解答。
一、新年度納稅申報表架構和內容
（一）申報表結構和主要內容
（二）報表間的關(guān)系
二、新年度納稅申報表的主要特點(diǎn)
新年度納稅申報表由原來(lái)的17張增加至41張，主要特點(diǎn)如下：
（一）結構更加科學(xué)合理。新年度納稅申報表圍繞主表進(jìn)行填報，主表數據大部分從附表生成或從財務(wù)報表直接取得，每張附表既獨立體現現行的所得稅政策，又與主表密切關(guān)聯(lián)?？傮w上看，新年度納稅申報表層級分明、內容完整、邏輯嚴密、填報便捷。
（二）信息更為豐富完整。新年度納稅申報表中既有財務(wù)會(huì )計信息，又有稅會(huì )差異情況，還包括稅收優(yōu)惠、境外所得等信息，能夠較為全面反映企業(yè)的財務(wù)與稅收情況，有利于納稅人加強財務(wù)核算、控制財務(wù)風(fēng)險，也為稅務(wù)機關(guān)開(kāi)展所得稅后續管理和風(fēng)險管理、稅收政策評估提供了基礎信息。
（三）注重主體，繁簡(jiǎn)適度。新年度納稅申報表雖有41張，但并非每個(gè)納稅人都需要填報全部申報表，而是納稅人根據自身的稅收政策情況選擇填報。凡業(yè)務(wù)涉及的，選擇填報，不涉及的，就無(wú)需填報，充分考慮不同納稅人規模、業(yè)務(wù)情況。
三、重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題問(wèn)與答
問(wèn):新年度納稅申報表適用于哪些納稅人？從什么時(shí)候開(kāi)始施行？
答:新年度納稅申報表適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人，自2015年1月1日施行。即實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人，從2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳開(kāi)始，適用新年度納稅申報表。
問(wèn):為什么要修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表？
答：現行申報表已經(jīng)實(shí)施6年，對于組織收入，協(xié)助納稅人履行納稅義務(wù)，強化企業(yè)所得稅匯算清繳，推進(jìn)企業(yè)所得稅科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化、精細化管理發(fā)揮了積極作用。隨著(zhù)新的企業(yè)所得稅法的深入落實(shí)，現行申報表已不能滿(mǎn)足納稅人和基層稅務(wù)機關(guān)的需求。一方面，新的政策不斷出臺，現行申報表沒(méi)有及時(shí)修改，納稅人很難準確履行納稅義務(wù)，導致納稅人填報差錯率較高，稅收風(fēng)險加大。另一方面，過(guò)于簡(jiǎn)單的表格、結構的不合理，導致申報表信息采集量不足，在新形勢下難以滿(mǎn)足稅務(wù)機關(guān)加強所得稅風(fēng)險管理、后續管理以及稅收收入分析等需求，嚴重制約了稅收管理水平的提高。此外，國家稅務(wù)總局推進(jìn)便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)，轉變管理方式，減少和取消行政審批，減少進(jìn)戶(hù)執法，稅務(wù)機關(guān)僅通過(guò)申報表掌握納稅人涉稅信息，這對申報表的功能提出了更高要求。為此，需要對年度納稅申報表做出修訂和完善。
問(wèn):新年度納稅申報表是否增加納稅人負擔？
答:第一，大部分納稅人填表數量并沒(méi)有增加。新年度納稅申報表遵循分類(lèi)申報的理念，采取與業(yè)務(wù)相關(guān)的選擇性填報原則，從納稅人試填情況看，平均每一納稅人填報的表格為12張，與現行申報表17張相比，略有下降，但信息量大幅度提高。對于占企業(yè)所得稅納稅戶(hù)80%以上的小微企業(yè)而言，可能僅填報4-5張就可以，比之前更加簡(jiǎn)化、便捷。對于大型企業(yè)、上市公司而言，由于其規模大、業(yè)務(wù)復雜，享受的稅收優(yōu)惠多，申報涉及的表單有所增加，但由于這些企業(yè)的財務(wù)核算能力較強，且基本上實(shí)現電子化申報，可以通過(guò)信息化的手段自動(dòng)生成相關(guān)報表，不會(huì )太多增加企業(yè)的辦稅負擔。
第二，新年度納稅申報表很多附表是從原申報表中拆分出來(lái)的，并不是新增加的內容。如將原申報表《一般企業(yè)成本費用明細表》中的“期間費用”，進(jìn)一步細化獨立為1張《期間費用明細表》；將原稅收優(yōu)惠附表按不同優(yōu)惠項目拆分為11張表，但由于一般企業(yè)平均可同時(shí)享受1至3項優(yōu)惠政策，并不是需要全部填列11張表，并未實(shí)際增加納稅人負擔。
第三，減少了企業(yè)日常報送資料的頻率和數量，避免稅務(wù)機關(guān)進(jìn)企業(yè)核查納稅情況，有利于企業(yè)減負。如通過(guò)基礎信息表中的資產(chǎn)情況及變化、從業(yè)人數等信息可以判斷納稅人是否屬于小微企業(yè)，小微企業(yè)享受優(yōu)惠后，就無(wú)需再報送其他資料；將資產(chǎn)損失、政策性搬遷、企業(yè)重組等一些特殊業(yè)務(wù)需要納稅人報送的資料盡量精簡(jiǎn)并納入申報體系，實(shí)現了表證單書(shū)的適當精簡(jiǎn)和規范統一。同時(shí)，取消了有關(guān)涉稅事項稅務(wù)機關(guān)進(jìn)戶(hù)核查。
問(wèn):新年度納稅申報表變化較大的附表是什么？
答:納稅調整明細表、稅收優(yōu)惠明細表變化較大。其中，新年度納稅申報表中納稅調整明細表由原來(lái)的1張增加至15張，分收入、成本和資產(chǎn)三大類(lèi)，涉及資產(chǎn)損失、企業(yè)重組、投資收益、政策性搬遷等所有稅會(huì )差異需要調整的事項。稅收優(yōu)惠明細表由原來(lái)的1張增加至11張，按照稅基、應納稅所得額、稅前扣除等進(jìn)行分類(lèi)，涉及企業(yè)所得稅39項稅收優(yōu)惠項目，體現了各項優(yōu)惠條件和計算口徑。
問(wèn):企業(yè)基礎信息表為新增表格，填報需要注意什么？
答:企業(yè)基礎信息表反映納稅人的基本信息，包括名稱(chēng)、注冊地、行業(yè)、注冊資本、從業(yè)人數、股東結構、會(huì )計政策、存貨辦法、對外投資情況等，這些信息，既可以替代企業(yè)備案資料（如資產(chǎn)情況及變化、從業(yè)人數，可以判斷納稅人是否屬于小微企業(yè)，小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，就無(wú)需再報送其他資料），也是稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行管理所需要的信息。
問(wèn):如何進(jìn)一步了解新年度納稅申報表的填寫(xiě)？
答:納稅人可登陸深圳國稅門(mén)戶(hù)網(wǎng)站“企業(yè)所得稅匯算清繳”專(zhuān)欄，或通過(guò)“深圳國稅納稅服務(wù)”公眾微信號了解新年度納稅申報表內容、相關(guān)文件規定及填報說(shuō)明，亦可在辦稅服務(wù)大廳免費取閱新年度納稅申報表宣傳手冊。在填報中如有疑問(wèn)，可撥打12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)或向主管稅務(wù)機關(guān)咨詢(xún)。
問(wèn):新年度納稅申報表采取什么申報方式？
答：企業(yè)所得稅年度申報及匯算清繳實(shí)行網(wǎng)上申報方式，納稅人自年度終了之日起五個(gè)月內通過(guò)深圳國稅門(mén)戶(hù)網(wǎng)站填寫(xiě)和報送所適用的納稅申報表。
問(wèn)：新年度納稅申報表的受理什么時(shí)候開(kāi)始？
答:由于申報系統正在升級開(kāi)發(fā)中，將延期受理查賬征收企業(yè)辦理2014年度企業(yè)所得稅年度納稅申報（申請辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的企業(yè)除外），受理申報時(shí)間請關(guān)注深圳國稅局網(wǎng)站有關(guān)通知。
深圳國稅納稅服務(wù)熱線(xiàn):12366-1
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