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中注協(xié)約談事務(wù)所，提示金融類(lèi)上市公司年報審計風(fēng)險

時(shí)間: 2015-02-07    來(lái)源: 邦進(jìn)財務(wù)集團（深圳）有限公司

2015年1月14日，中注協(xié)以“金融類(lèi)上市公司年報審計風(fēng)險防范”為主題，對德勤華永會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行了當面約談，就事務(wù)所承接的部分上市公司2014年年報審計業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險進(jìn)行提示。

中注協(xié)相關(guān)負責人指出，近年來(lái)，我國利率市場(chǎng)化持續推進(jìn)，互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展，銀行業(yè)監管規范不斷增強，同業(yè)競爭進(jìn)一步加劇。2014年，上市銀行盈利增速持續放緩，資產(chǎn)質(zhì)量整體承壓，同業(yè)業(yè)務(wù)規模增大、創(chuàng )新頻繁，我國銀行業(yè)面臨業(yè)績(jì)下滑和業(yè)務(wù)轉型的雙重壓力。

中注協(xié)相關(guān)負責人強調，事務(wù)所要著(zhù)力強化金融類(lèi)上市公司年報審計風(fēng)險的監控與防范，注冊會(huì )計師要持續了解和掌握金融類(lèi)上市公司相關(guān)業(yè)務(wù)與監管政策的發(fā)展變化，不斷提升自身的專(zhuān)業(yè)勝任能力，在審計過(guò)程中尤其要關(guān)注以下重大風(fēng)險領(lǐng)域。一是要做好貸款質(zhì)量復核工作，檢查銀行是否按照相關(guān)規定進(jìn)行信貸風(fēng)險管理，貸款五級分類(lèi)是否準確，減值準備計提是否合理，不良貸款的處置程序及賬務(wù)處理是否規范、及時(shí)，充分考慮管理層面臨的不良貸款考核壓力以及由此可能導致的舞弊風(fēng)險；二是要結合相關(guān)監管部門(mén)關(guān)于同業(yè)業(yè)務(wù)的最新規定與要求，關(guān)注銀行是否建立專(zhuān)營(yíng)部門(mén)對同業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行統一管理，是否合理配置同業(yè)業(yè)務(wù)資金，是否將同業(yè)業(yè)務(wù)置于流動(dòng)性管理框架之下，分析同業(yè)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，判斷買(mǎi)入返售等業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)合規性，關(guān)注同業(yè)業(yè)務(wù)會(huì )計核算的準確性；三是要充分關(guān)注金融工具估值情況，特別是對公允價(jià)值判斷具有較大不確定性的第三層次金融資產(chǎn)，要測試其公允價(jià)值計量的合理性和準確性，包括復核相關(guān)參數、模型以及數據來(lái)源等；四是在整合審計下，要將內部控制測試和實(shí)質(zhì)性測試有機結合，關(guān)注信息系統能否有效支持新的金融產(chǎn)品和服務(wù)，是否體現會(huì )計準則和監管規范的最新變化，高度重視信息系統有效性的測試與評價(jià)；五是要考慮2014年新頒布的企業(yè)會(huì )計準則對財務(wù)報表披露的影響與要求，強化與被審計單位相關(guān)部門(mén)的持續溝通，客觀(guān)評價(jià)上市公司對金融工具公允價(jià)值、未納入合并范圍的結構化主體等重要信息的相關(guān)披露是否充分、適當。

約談會(huì )上，事務(wù)所代表向中注協(xié)介紹了事務(wù)所質(zhì)量控制體系的完善措施以及相關(guān)上市公司年報審計項目的整體計劃和工作進(jìn)度。事務(wù)所代表表示，對中注協(xié)強化事前事中監管的舉措非常歡迎，將在年報審計中充分吸收相關(guān)風(fēng)險提示意見(jiàn)，認真完善審計工作流程，有效防控年報審計風(fēng)險。

中注協(xié)相關(guān)負責人表示，將進(jìn)一步加強與被約談事務(wù)所的日常溝通，全程跟蹤相關(guān)事務(wù)所的年報審計情況，對事務(wù)所提出的重大、疑難問(wèn)題及時(shí)給予技術(shù)支持，切實(shí)做到業(yè)務(wù)監管和技術(shù)幫扶并行，為會(huì )員提供更好的服務(wù)。