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深圳國稅2014年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告

時(shí)間: 2015-03-26    來(lái)源: 邦進(jìn)財務(wù)集團（深圳）有限公司

2015年第1號

為做好2014年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）有關(guān)規定，現將有關(guān)事項通告如下：

一、匯算清繳范圍

凡屬深圳市國家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅征管范圍,按查賬征收和核定應稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人”)，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應當辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)在深設立的二級分支機構，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)的規定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

二、匯算清繳時(shí)間

納稅人自年度終了之日起五個(gè)月內向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳。

三、匯算清繳內容

納稅人依照企業(yè)所得稅稅收法律、法規、規章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據季度預繳企業(yè)所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款。納稅人對納稅申報的真實(shí)性、準確性和完整性負法律責任。

納稅人需向稅務(wù)機關(guān)審批、審核或備案的事項，應按照辦稅指南規定的程序、時(shí)限和要求，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前及時(shí)辦理。

納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）規定的程序和要求向稅務(wù)機關(guān)申報，未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，填寫(xiě)年度納稅申報表附表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）相關(guān)項目，有關(guān)會(huì )計核算資料和納稅資料留存備查。屬于專(zhuān)項申報的資產(chǎn)損失，填寫(xiě)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）和《資產(chǎn)損失（專(zhuān)項申報）稅前扣除及納稅調整明細表》（A105091），有關(guān)資產(chǎn)損失證據材料應按規定程序向主管稅務(wù)機關(guān)申報。

四、納稅申報方式和流程

2014年度企業(yè)所得稅年度申報及匯算清繳實(shí)行網(wǎng)上申報方式。

查賬征收企業(yè)適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)，2014版）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第63號）。

核定應稅所得率征收納稅人適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類(lèi)，2014版）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第28號）。

跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)在深設立的二級分支機構適用2013版《中華人民共和國企業(yè)所得稅分支機構年度納稅申報表》及附表《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》。

納稅人應在規定的匯算清繳時(shí)限內，通過(guò)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站（深圳國稅局www.szgs.gov.cn，深圳地稅局www.szds.gov.cn）分別填寫(xiě)和報送所適用的申報表，并結清稅款。同時(shí)，通過(guò)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站“財務(wù)會(huì )計報表申報模塊”報送年度財務(wù)會(huì )計報表。

納稅人在匯算清繳期內發(fā)現當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內按照規定程序到主管稅務(wù)機關(guān)征收前臺重新填報納稅申報表并進(jìn)行納稅申報。

各主管稅務(wù)機關(guān)在辦稅大廳設立了“自助報稅服務(wù)區”，提供給納稅人進(jìn)行“自助式”申報。

五、匯算清繳資料

2014年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳試行匯算清繳資料留存備報方式，即相關(guān)匯算清繳資料由納稅人自行保存，在稅務(wù)機關(guān)要求報送時(shí)才需報送。

納稅人采用網(wǎng)上申報方式的，應按照稅收征管法及其實(shí)施細則有關(guān)涉稅資料保存的規定，自行保存以下有關(guān)資料：

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；

（二）財務(wù)報表；

（三）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》；

（四）備案事項相關(guān)資料；

（五）總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；

（六）委托中介機構代理納稅申報的，雙方簽訂的代理合同和中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過(guò)程、調整金額等內容的報告；

（七）跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總機構需保存匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、各分支機構的年度財務(wù)報表和各分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說(shuō)明；分支機構需保存經(jīng)總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況）和分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說(shuō)明。

（八）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應依據計稅成本對象確定原則確定已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本對象，并就確定原則、依據，共同成本分配原則、方法，以及開(kāi)發(fā)項目基本情況、開(kāi)發(fā)計劃等出具專(zhuān)項報告。

納稅人采用上門(mén)申報方式的，仍按規定報送上述（一）至（三）項資料，（四）至（八）項資料按照稅收征管法及其實(shí)施細則有關(guān)涉稅資料保存的規定自行保存。

六、匯算清繳鑒證報告

為了提高納稅人自行申報納稅的準確率，規范征納行為，深圳市國家稅務(wù)局和深圳市地方稅務(wù)局在2014年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，繼續積極倡導納稅人委托有鑒證資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

七、違章處理

納稅人未按規定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未按規定保存或報送本通告第五條所列資料的，按照稅收征管法及其實(shí)施細則有關(guān)規定處理。

八、其它事項

（一）企業(yè)所得稅網(wǎng)上年度納稅申報、匯算清繳有關(guān)政策規定及具體操作事宜請登陸深圳市國家稅務(wù)局網(wǎng)站（www.szgs.gov.cn ）、深圳市地方稅務(wù)局網(wǎng)站（www.szds.gov.cn）或撥打服務(wù)熱線(xiàn)12366查詢(xún)。

（二）為了提高申報納稅的準確性，節約辦稅時(shí)間，建議選擇網(wǎng)上申報方式。網(wǎng)上申報系統提供了清晰的填報指引和信息提示，可以更方便、快捷和準確的完成申報表的填報。

（三）本通告的相關(guān)事項，如國家稅務(wù)總局在2014年度匯算清繳結束之前下發(fā)新的規定，按新的規定辦理。

特此通告。

深圳市國家稅務(wù)局 深圳市地方稅務(wù)局

2015年3月20日

詳見(jiàn)深圳國稅http://www.szgs.gov.cn/art/2015/3/26/art_252_32270.html