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時(shí)間: 2014-08-04 來(lái)源: 邦進(jìn)財務(wù)集團（深圳）有限公司
龍崗區民辦學(xué)校財務(wù)管理暫行規定
第一章 總 則
第一條 為了加強全區民辦中小學(xué)的財務(wù)管理，規范民辦學(xué)校財務(wù)行為，促進(jìn)民辦教育事業(yè)健康發(fā)展，根據《中華人民共和國民辦教育促進(jìn)法》、《中華人民共和國會(huì )計法》和《深圳市民辦教育管理若干規定》等法律法規，結合我區民辦學(xué)校實(shí)際，特制定本規定。
第二條 本規定適用于龍崗區內依法設立的民辦學(xué)校。
第三條 區教育局社會(huì )力量辦學(xué)管理科負責全區民辦學(xué)校財務(wù)管理的監督與指導。各街道教育辦公室負責本轄區民辦學(xué)校財務(wù)管理的監督與指導。
第四條 民辦學(xué)校舉辦者應當按照《中華人民共和國民辦教育促進(jìn)法》及其實(shí)施條例的規定，按照辦學(xué)章程，按時(shí)、足額履行出資義務(wù)。如果出資人要求依法取得合理回報的應當在學(xué)校章程中明確載明。
第五條 民辦學(xué)校要按照有關(guān)法律、法規的要求，在銀行開(kāi)立“學(xué)校收費專(zhuān)用帳戶(hù)”和“學(xué)校結算基本帳戶(hù)”。前者為教育局、銀行和學(xué)校簽訂協(xié)議，共同管理的帳戶(hù)，用于學(xué)校收費存入專(zhuān)用，并由教育局、銀行共同監管。后者用于學(xué)校日常支出結算帳戶(hù)。
第六條 民辦學(xué)校對舉辦者投入學(xué)校的資產(chǎn)、國有資產(chǎn)、受贈的財產(chǎn)以及辦學(xué)積累，享有法人財產(chǎn)權。民辦學(xué)校舉辦者投入學(xué)校的資產(chǎn)應當與舉辦者的其他資產(chǎn)相分離。民辦學(xué)校存續期間，舉辦者對出資的財產(chǎn)不得抽逃，不得占有、使用和處置或以其他方式挪用。
第七條 民辦學(xué)校的財務(wù)必須獨立，不得與舉辦者或舉辦者投資的企業(yè)相混同，不得與舉辦者舉辦的其他民辦學(xué)校相混同。
第八條 民辦學(xué)校不得作為保證人為他人提供擔保，也不得以其資產(chǎn)為他人提供擔保。
第九條 民辦學(xué)校的財務(wù)管理接受教育主管部門(mén)以及稅務(wù)、物價(jià)等部門(mén)的監督、檢查，年度財務(wù)收支情況審計結果應向社會(huì )公告。
第二章 財務(wù)管理體制
第十條 民辦學(xué)校的財務(wù)工作應實(shí)行法人代表負責制和“統一領(lǐng)導、集中管理”的財務(wù)管理體制。根據辦學(xué)章程和學(xué)校實(shí)際情況建立健全財務(wù)管理制度。依法理財，自覺(jué)接受教育、物價(jià)等部門(mén)的監督。確保會(huì )計工作和會(huì )計資料的真實(shí)性、合法性和完整性。
第十一條 民辦學(xué)校應根據《中華人民共和國會(huì )計法》和國家統一的會(huì )計制度設置會(huì )計帳簿，進(jìn)行會(huì )計核算，及時(shí)記帳、對帳、結帳及編制財務(wù)報表，做到帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符、帳表相符。
第十二條 不要求取得合理回報的民辦學(xué)校的財務(wù)制度參照民間非營(yíng)利組織會(huì )計制度執行；要求取得合理回報的民辦學(xué)校的財務(wù)制度參照企業(yè)會(huì )計制度執行。
第十三條 民辦學(xué)校財務(wù)人員的工作職責、工作權限、交接手續和任免獎懲等事項，按《中華人民共和國會(huì )計法》執行。
第十四條 民辦學(xué)校財務(wù)人員按照《中華人民共和國會(huì )計法》行使財務(wù)監督權。對違反國家財務(wù)法紀的行為，有權提出意見(jiàn)，并有向教育、物價(jià)等行政主管部門(mén)反映的義務(wù)。
第三章 舉辦者投入的資金
第十五條 舉辦者投入的資金是指舉辦者在民辦學(xué)校成立時(shí)，按照規定投入學(xué)校的資產(chǎn)，包括貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、土地使用權、知識產(chǎn)權以及其他財產(chǎn)。
民辦學(xué)校的借款、向學(xué)生收取的教育成本費、接受的捐贈財產(chǎn)和國家的資助，不屬于舉辦者的出資。
第十六條 舉辦者對民辦學(xué)校的投資必須通過(guò)依法設立的驗資機構驗資并出具驗資報告確認。其中實(shí)物、土地使用權、知識產(chǎn)權及其他財產(chǎn)必須通過(guò)具有評估資格的中介機構進(jìn)行評估并出具評估報告，且評估基準日為辦學(xué)批準日。舉辦者必須在學(xué)校法人登記成立后一年內辦理過(guò)戶(hù)手續，將投入資產(chǎn)過(guò)戶(hù)到學(xué)校名下。
第十七條 舉辦者應按時(shí)足額履行出資義務(wù)，不得虛假出資，在民辦學(xué)校存續期間不得抽逃出資。
第十八條 民辦學(xué)校因增加辦學(xué)層次、擴大辦學(xué)規?；蜇搨\營(yíng)等原因需增加投入的，舉辦者應按照有關(guān)程序增加投資。
第四章 收入管理
第十九條 民辦學(xué)校收入分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指民辦學(xué)校通過(guò)為受教育者提供教育并向其收取的教育成本費、住宿費及其他辦學(xué)收入，以及民辦學(xué)校接受區級以上人民政府的委托，承擔義務(wù)教育任務(wù)而獲取的教育經(jīng)費補助款等。
其他業(yè)務(wù)收入指民辦學(xué)校主營(yíng)業(yè)務(wù)之外的附帶業(yè)務(wù)所得，主要包括租賃收入、學(xué)?？蒲惺杖?。
營(yíng)業(yè)外收入包括捐資助學(xué)收入和其他非辦學(xué)收入。
(一) 捐資助學(xué)收入是指受教育者自愿捐贈的款項。
(二) 其他非辦學(xué)收入，指上述收入以外的各項收入，包括政府獎勵收入、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、債務(wù)重組收益或確實(shí)無(wú)法支付的應付帳款等。
第二十條 民辦學(xué)校必須嚴格執行教育收費政策和教育收費公示制度，不得隨意提高或降低經(jīng)物價(jià)部門(mén)批準的收費標準，不得隨意增加收費項目、自定收費標準和跨學(xué)期收費。
民辦學(xué)校按學(xué)期收取的學(xué)費收入，應按權責發(fā)生制原則分攤到每一個(gè)教學(xué)月份。收取的捐資助學(xué)款等其他收入，也應當期確認收入。
第二十一條 民辦學(xué)校必須獨立開(kāi)設銀行帳戶(hù)。收取學(xué)生的教育成本費、代收費等費用，應按照現金管理規定及時(shí)存入學(xué)校的帳戶(hù)，嚴禁存入個(gè)人帳戶(hù)。學(xué)校應在每學(xué)期開(kāi)學(xué)后10個(gè)工作日內將全部學(xué)費收入按監管協(xié)議轉入三方共管帳戶(hù)。使用時(shí)須提交專(zhuān)款計劃申請表，經(jīng)社管科審批蓋章后，銀行方可辦理學(xué)費劃轉手續。學(xué)校收取的費用應當主要用于教育教學(xué)活動(dòng)和改善辦學(xué)條件，任何組織和個(gè)人不得抽逃、挪用辦學(xué)經(jīng)費。
第二十二條 民辦學(xué)校的收費必須統一使用在稅務(wù)部門(mén)申領(lǐng)的專(zhuān)用發(fā)票。收入必須全部納入學(xué)校預算，統一管理，統一核算。
第二十三條 民辦學(xué)校的退學(xué)退費應嚴格按照有關(guān)部門(mén)的具體規定執行，不得拖延、推諉。所退費用直接沖減當月收入。
第五章 支出管理
第二十四條 民辦學(xué)校的支出包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、管理費用、財務(wù)費用、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出等。
(一)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本包括學(xué)校依法開(kāi)展教學(xué)活動(dòng)所發(fā)生的各種費用支出。支出項目包括與教學(xué)直接相關(guān)的教師的工資、津貼、補貼、獎金、社會(huì )保險費、福利費、工會(huì )經(jīng)費、教育經(jīng)費、教學(xué)場(chǎng)地設施、設備的租賃費、折舊費、教研活動(dòng)支出、教材及教學(xué)消耗品支出等。
(二)教師工資應當按照學(xué)校成本核定時(shí)承諾的工資標準并不低于深圳市最低工資標準發(fā)放，在報送會(huì )計報表和年度審計報告時(shí)教師工資應予單獨列示。
(三)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加包括與教學(xué)收入直接相關(guān)的城建稅、教育費附加等。
(四)管理費用包括教師以外的管理人員、工勤人員及其他人員的工資、津貼、補貼、獎金、社會(huì )保險費、福利費、工會(huì )經(jīng)費、教育經(jīng)費、非教學(xué)場(chǎng)地設施、設備的租賃費、折舊費、招待費、會(huì )議費、印刷費、辦公費、專(zhuān)用材料支出、勞務(wù)費、水電費、郵寄費、電話(huà)通訊費、取暖費、物業(yè)管理費、交通費、差旅費、維修費、印花稅、學(xué)校繳納的行政事業(yè)性收費等。
(五)財務(wù)費用包括利息支出 (減利息收入)及相關(guān)的手續費等。
(六)其他業(yè)務(wù)支出是指民辦學(xué)校從事其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的有關(guān)成本和費用支出。
(七)營(yíng)業(yè)外支出是指與民辦學(xué)校辦學(xué)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各項支出，包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)損失、罰款支出、非常損失和債務(wù)重組損失等。
第二十五條 民辦學(xué)校的支出應當嚴格執行國家有關(guān)財務(wù)規章制度規定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標準。民辦學(xué)校的支出應按權責發(fā)生制的原則當期予以確認并攤銷(xiāo)。
第二十六條 民辦學(xué)校的各項支出必需依法取得各種合法、規范的原始憑證，不能用收據或白條抵充發(fā)票，工資等勞務(wù)費用必須按照國家有關(guān)工資發(fā)放的規定執行。嚴禁通過(guò)虛列費用轉移辦學(xué)收入的行為。
第六章 資產(chǎn)管理
第二十七條 資產(chǎn)指民辦學(xué)校擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。
民辦學(xué)校資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。民辦學(xué)校必須建立健全各項資產(chǎn)的管理制度，準確及時(shí)地反映各項資產(chǎn)的增減變化情況。固定資產(chǎn)應按類(lèi)別設置和登記明細帳，定期盤(pán)點(diǎn)和對帳，保證帳實(shí)相符、帳帳相符。
第二十八條 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內變現或者耗用的資產(chǎn)，包括現金、銀行存款、材料、低值易耗品、應收及預付款項等。
民辦學(xué)校應當按照國家的《現金管理暫行條例》的規定使用現金，嚴禁編造用途套取現金和利用帳戶(hù)替其他單位或個(gè)人套取現金，嚴禁將學(xué)校的現金存入個(gè)人儲蓄帳戶(hù)或個(gè)人保留。
材料核算過(guò)程中應當進(jìn)行定期或不定期的清查盤(pán)點(diǎn)，材料的盤(pán)盈、盤(pán)虧應及時(shí)進(jìn)行調整。對低值易耗品采用分次攤銷(xiāo)法，攤銷(xiāo)領(lǐng)用低值易耗品的價(jià)值。如果購置數額較小，一次購入使用的可直接計入當期成本。
第二十九條 固定資產(chǎn)是指使用年限超過(guò)一年，單位價(jià)值在規定標準以上（一般設備單位價(jià)值500元以上，專(zhuān)用設備價(jià)值800元以上)并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達到規定標準，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物質(zhì)，作為固定資產(chǎn)管理。
學(xué)校的固定資產(chǎn)一般分類(lèi)為：房屋和建筑物；教學(xué)設備；交通工具;圖書(shū)；其他固定資產(chǎn)。
第三十條 長(cháng)期待攤費用是指不能全部計入當年支出，應當在以后年度內分期攤銷(xiāo)的各項費用，包括開(kāi)辦費、綠化費、固定資產(chǎn)改良費用等。
第三十一條 為核算辦學(xué)成本，民辦學(xué)校固定資產(chǎn)應按直線(xiàn)法計算折舊，折舊年限一般為：
(一)房屋、建筑物為30年；
(二)專(zhuān)用設備、交通工具和陳列品為8年；
(三)一般設備、圖書(shū)和其他固定資產(chǎn)為5年。
構建固定資產(chǎn)從投入使用月份的次月起計提折舊，轉讓、報廢或停用的固定資產(chǎn)，從停止使用月份的次月起停止計提折舊。自有房屋及其附屬設施的更新改造和首次裝修費用計入房屋原值，其他裝修費用根據使用年限作為“長(cháng)期待攤費用”項目核算,分期攤銷(xiāo)。攤銷(xiāo)期限最長(cháng)不得超過(guò)受益期。
學(xué)校綠化費用作為“長(cháng)期待攤費用”在不少于5年內分期攤銷(xiāo)。學(xué)校在籌建期間實(shí)際發(fā)生的各項費用，作為開(kāi)辦費一般不少于5年期限內分期攤銷(xiāo)。如發(fā)生數額較大的籌辦支出，如廣告策劃、建筑物改良裝修費等支出，能為以后會(huì )計期間受益的，可按不超過(guò)受益期內平均攤銷(xiāo)。
第七章 負債管理
第三十二條 負債是民辦學(xué)校所承擔的能以貨幣計量，在未來(lái)將以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)，民辦學(xué)校的債務(wù)分類(lèi)主要有：銀行借款、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他應付款等。
（一）民辦學(xué)校對根據相關(guān)憑證和法律法規規定計算形成的負債，要定期進(jìn)行清查核對，對長(cháng)期掛賬確認無(wú)法支付的負債要進(jìn)行賬項處理轉作本校收入。
（二）民辦學(xué)校在每學(xué)期開(kāi)學(xué)前向受教育者收取的教育成本費、住宿費等款項，在收到款項時(shí)，在往來(lái)科目反映，然后按期結轉主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等項目。
（三）代收費項目是指民辦學(xué)校代收的校服費、伙食費、社會(huì )實(shí)踐活動(dòng)費、交通費，這些代收費用應通過(guò)往來(lái)科目中設立明細項目進(jìn)行代收代付核算，每學(xué)期末要予結算，多退少補。
第八章 凈資產(chǎn)管理
第三十三條 民辦學(xué)校的凈資產(chǎn)是指學(xué)校的資產(chǎn)減去負債后的余額。民辦學(xué)校投入的設立資金為學(xué)校的凈資產(chǎn)或實(shí)收資本，凈資產(chǎn)或實(shí)收資本嚴禁各種名義和形式的抽逃。
第三十四條 在每個(gè)會(huì )計年度結束時(shí)，民辦學(xué)?？梢詮哪甓葍糍Y產(chǎn)增加額或年度凈收益中，按不低于年度凈資產(chǎn)增加額或凈收益的20%比例提取發(fā)展基金或風(fēng)險基金，發(fā)展基金用于民辦學(xué)校的建設、維護和教學(xué)設備的添置、更新等；風(fēng)險基金用于學(xué)校發(fā)生意外事故和學(xué)校終止的善后處理。民辦學(xué)校各專(zhuān)項資金應當單獨核算，專(zhuān)款專(zhuān)用。當發(fā)展基金或風(fēng)險基金的累計金額達到學(xué)校當年學(xué)費收入的50%時(shí)，可以不再提取。
第三十五條 要求取得合理回報的民辦學(xué)校在每個(gè)會(huì )計年度結束時(shí)可以根據學(xué)校的年度節余，從民辦學(xué)校辦學(xué)節余中按一定比例取得回報。
（一）辦學(xué)節余是指民辦學(xué)?？鄢k學(xué)成本等形成的年度凈收益，扣除社會(huì )捐助、國家資助的資產(chǎn)，并按規定從年度凈收益中預留發(fā)展基金或風(fēng)險基金以及按照國家有關(guān)規定提取其他必須的費用后的余額。
（二）社會(huì )捐助、國家資助和獎勵應通過(guò)“待轉資產(chǎn)價(jià)值”科目核算，不能并入當期利潤作為辦學(xué)節余來(lái)分配，經(jīng)確認后轉作資本公積或非限定性?xún)糍Y產(chǎn)。
（三）民辦學(xué)校凈資產(chǎn)不能為負數，負數即為資不抵債。對凈資產(chǎn)為負數的學(xué)校，教育主管部門(mén)將立即取消其辦學(xué)資格，依法進(jìn)行清算。
第九章 財務(wù)報告和監督
第三十六條 民辦學(xué)校要按相關(guān)會(huì )計法律的規定按月編制學(xué)校的財務(wù)報告，并于每季終了15日內將季度財務(wù)報表報送到所屬街道教育辦，各街道教育辦收齊后送交教育局社管科。在每個(gè)會(huì )計年度結束后，及時(shí)編制財務(wù)報告并委托會(huì )計師事務(wù)所依法進(jìn)行審計，于年度終了三個(gè)月內將審計報告及電子文檔報送到所屬街道教育辦，由各街道教育辦收齊匯總后報送教育局予以公布并存檔。
第三十七條 民辦學(xué)校應對年度財務(wù)報告認真分析。凡是年度財務(wù)審計結果為虧損的，在年檢的自查報告中，必須對虧損的原因作出正確、詳實(shí)的分析并報告教育主管部門(mén)。
第三十八條 民辦學(xué)校應接受教育主管部門(mén)開(kāi)展的定期或不定期財務(wù)管理專(zhuān)項檢查。對財務(wù)管理不符合規定的單位，視情節輕重，分別給予通報批評、限期整改、年審不合格、吊銷(xiāo)辦學(xué)許可證的處理。對因違法違紀和失職行為造成嚴重后果的人員，追究其法律責任。對遵紀守法，制度健全，管理規范，運營(yíng)良好的學(xué)校給予獎勵。
第十章 會(huì )計檔案管理
第三十九條 民辦學(xué)校的會(huì )計檔案包括會(huì )計憑證、會(huì )計帳薄、會(huì )計報表、年度預決算和重要的經(jīng)濟合同等會(huì )計資料。
第四十條 民辦學(xué)校應按照《中華人民共和國會(huì )計法》和《會(huì )計檔案管理》規定，對會(huì )計檔案定期歸集、審查核對，整理立卷，妥善保存。
會(huì )計電算化的學(xué)校，應將電腦生成的會(huì )計檔案資料副本和數據刻錄成光盤(pán)存檔。
第四十一條 學(xué)校會(huì )計人員更換時(shí)，應按有關(guān)規定辦理會(huì )計檔案資料交接手續，并有專(zhuān)人監督交接。
第十一章 財務(wù)人員管理
第四十二條 民辦學(xué)校應配備專(zhuān)職的具有會(huì )計從業(yè)資格的財會(huì )人員，并按規定參加會(huì )計人員繼續教育。確因規?；驐l件限制，應請持有代理記帳許可證書(shū)的其他獨立記帳機構進(jìn)行代理記帳。會(huì )計和出納人員的設置和分工應符合內部牽制制度。
第四十三條 民辦學(xué)校的財務(wù)人員不得兼任舉辦者及舉辦者投資的企業(yè)的財務(wù)工作。
第十二章 附 則
第四十四條 本規定解釋權為深圳市龍崗區教育局。
第四十五條 如果本規定與相關(guān)法律、法規或上級部門(mén)文件相抵觸的，以相關(guān)法律、法規或上級部門(mén)文件為準。
第四十六條 本規定自2010年1月1日起實(shí)施。
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