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時(shí)間: 2014-11-25 來(lái)源: 邦進(jìn)財務(wù)集團（深圳）有限公司
深教規〔2014〕3號
深圳市教育局關(guān)于印發(fā)《深圳市民辦幼兒園
財務(wù)管理辦法（試行）》的通知
各區教育局、新區公共事業(yè)局：
為規范民辦幼兒園財務(wù)管理，促進(jìn)我市學(xué)前教育健康發(fā)展，我局制定了《深圳市民辦幼兒園財務(wù)管理辦法（試行）》及相關(guān)會(huì )計科目和報表，現予以印發(fā)，請遵照執行。
深圳市教育局
2014年7月14日
深圳市民辦幼兒園財務(wù)管理辦法（試行）
第一章 總則
第一條 為規范我市民辦幼兒園財務(wù)管理，保證會(huì )計信息質(zhì)量，維護國家與舉辦者、出資人（以下統稱(chēng)舉辦者)、教育機構和受教育者的合法權益，促進(jìn)學(xué)前教育事業(yè)健康發(fā)展，根據《中華人民共和國民辦教育促進(jìn)法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國會(huì )計法》以及幼兒園收費管理、學(xué)前教育專(zhuān)項經(jīng)費使用管理等有關(guān)規定，結合實(shí)際，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于在本市民政部門(mén)依法登記的國家機構以外的社會(huì )組織或者個(gè)人利用非財政性經(jīng)費，面向社會(huì )舉辦的幼兒園（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“民辦幼兒園”）的財務(wù)管理活動(dòng)。
第三條 民辦幼兒園財務(wù)管理的主要任務(wù)是：做好經(jīng)費收支計劃，依法籌集并合理使用辦學(xué)資金；嚴格履行投入資產(chǎn)的認定和過(guò)戶(hù)手續，保證出資真實(shí)、完整、合法；規范會(huì )計核算，如實(shí)反映財務(wù)狀況，防范財務(wù)風(fēng)險；加強資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)流失；執行國家有關(guān)法規和制度，正確處理國家、舉辦者、幼兒園和受教育者的經(jīng)濟利益關(guān)系。
第四條 民辦幼兒園應當按照會(huì )計法的規定獨立設置會(huì )計賬簿、建立財務(wù)管理制度，不得與舉辦者的會(huì )計核算、舉辦者投資的其他機構或者企業(yè)的會(huì )計核算混同一起或者合并記賬。
第五條 民辦幼兒園應當根據法人登記性質(zhì)及本園章程的規定，選擇適用的會(huì )計制度進(jìn)行會(huì )計核算、編制會(huì )計報告、合理計算各項服務(wù)成本。保證會(huì )計信息的真實(shí)、完整與合規，所有資產(chǎn)、負債、收入、成本費用和凈資產(chǎn)應當入賬，不得截留收入、虛增支出、挪用辦學(xué)經(jīng)費，不得存在任何賬外的資產(chǎn)、負債、收入、成本費用和凈資產(chǎn)。
第六條 民辦幼兒園的法定代表人或者法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人，對本單位的會(huì )計工作和會(huì )計資料的真實(shí)性、完整性負責，并承擔相應的法律責任。
在民辦幼兒園中從事會(huì )計工作的人員，應當取得會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)。
幼兒園民辦幼兒園的會(huì )計機構（含代理記賬機構）和會(huì )計人員（含兼職會(huì )計人員）依照會(huì )計法的規定進(jìn)行會(huì )計核算，實(shí)行會(huì )計監督，承擔相應的法律責任。
為民辦幼兒園出具審計報告的審計機構和審計人員，應當遵守職業(yè)道德規范，依據《中國注冊會(huì )計師執業(yè)準則》實(shí)施審計工作，對審計報告的真實(shí)性、完整性承擔相應的法律責任。
第二章 資產(chǎn)和負債的管理
第七條 民辦幼兒園的舉辦者、出資人可以用資金、實(shí)物、土地使用權、知識產(chǎn)權以及其他財產(chǎn)（以下統稱(chēng)資產(chǎn)）作為辦學(xué)出資。政府資助、向在園兒童收取的費用、民辦幼兒園的借款和其他負債、接受的捐贈財產(chǎn)，不屬于舉辦者的出資。舉辦者應當按照有關(guān)規定及時(shí)、足額履行出資義務(wù)，幼兒園存續期間不得抽逃出資，不得挪用辦學(xué)經(jīng)費。
第八條 舉辦者投入的資產(chǎn)應當經(jīng)過(guò)合法驗資機構驗資并出具證明。舉辦者的出資屬于實(shí)物、土地使用權、知識產(chǎn)權及其他財產(chǎn)的，應當經(jīng)過(guò)合法評估機構評估并出具證明。
舉辦者從辦學(xué)結余中取得的合理回報，如果再投入到本機構，應當經(jīng)合法驗資機構驗資并出具證明。
舉辦者以非貨幣財產(chǎn)出資的，應當在民辦幼兒園登記成立一年內依法辦理其財產(chǎn)權的轉移手續。已設立的民辦幼兒園舉辦者在本辦法實(shí)施前尚未辦理財產(chǎn)權轉移手續的，應當自本辦法實(shí)施之日起一年內完成。
第九條 民辦幼兒園對舉辦者投入的資產(chǎn)、國有資產(chǎn)、政府資助資產(chǎn)、受贈資產(chǎn)以及辦學(xué)積累享有法人財產(chǎn)權。由政府投入形成的房屋、土地所有權為政府，政府投入形成的其他實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和受贈的資產(chǎn)在解除限定之前屬于限定性資產(chǎn)，限定條件解除以后可以轉為非限定性資產(chǎn)。
民辦幼兒園存續期間，所有資產(chǎn)由民辦幼兒園依法管理和使用，任何組織和個(gè)人不得截留、私分、挪用或者侵占。
民辦幼兒園不得作為保證人為他人提供擔保，也不得以其資產(chǎn)為他人提供擔保。
第十條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在1000元以上（專(zhuān)用設備單位價(jià)值在1500元以上），并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及構筑物，專(zhuān)用設備，通用設備，文物和陳列品，圖書(shū)、檔案，家具、用具、裝具及動(dòng)植物六大類(lèi)。
單位價(jià)值雖未達到規定標準，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資，作為固定資產(chǎn)管理。
第十一條 民辦幼兒園取得的各項貨幣資金，如保教費、各項服務(wù)性收費和代收費、收回的應收款項等應當存入單位銀行賬戶(hù)，不得存放在個(gè)人賬戶(hù)中。
第十二條 民辦幼兒園應當及時(shí)清償應繳稅金、應付工資、應付和預收賬款等各項負債。代收費用應當在流動(dòng)負債相關(guān)科目核算，代收費項目完成后應當及時(shí)結清，多退少補。
第三章 凈資產(chǎn)的管理
第十三條 民辦幼兒園的凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負債后的余額。凈資產(chǎn)按照是否受到限制分為限定性?xún)糍Y產(chǎn)和非限定性?xún)糍Y產(chǎn)。
如果資產(chǎn)或者資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的使用受到資產(chǎn)提供者、或者國家有關(guān)法律法規所設置的時(shí)間限制或（和）用途限制，則由此形成的凈資產(chǎn)為限定性?xún)糍Y產(chǎn)，國家有關(guān)法律法規對凈資產(chǎn)的使用直接設置限制的，該受限制的凈資產(chǎn)也是限定性?xún)糍Y產(chǎn)；除此之外的其他凈資產(chǎn)，即為非限定性?xún)糍Y產(chǎn)。
第十四條 民辦幼兒園的非限定性?xún)糍Y產(chǎn)年度增加額，首先用于彌補以前年度超支、依法繳納企業(yè)所得稅（或者依法辦理免交企業(yè)所得稅手續），然后按照不低于25％的比例提取發(fā)展基金，用于幼兒園的建設、維護和教學(xué)設備的添置、更新等。其余部分按照有關(guān)法律法規執行。
第十五條 民辦幼兒園的限定性?xún)糍Y產(chǎn)年度增加額留在本園，不得用于分配。
第四章 收入和成本費用的管理
第十六條 民辦幼兒園的收入主要包括：提供服務(wù)收入、政府補助收入、捐贈收入和其他收入。
提供服務(wù)收入包括保教費和服務(wù)性收費；政府補助收入是指國家機構給予的各項資助；捐贈收入是指接受公民、法人或者其他組織捐贈所取得的收入；其他收入是指上述收入以外的收入，如確實(shí)無(wú)法支付的應付款項、存貨盤(pán)盈、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、利息收入等。
如果收入的提供者對某項收入的使用設置了時(shí)間或（和）用途限制，則該收入為限定性收入，否則為非限定性收入。一般情況下,提供服務(wù)收入和其他收入為非限定性收入，捐贈收入可為限定性或者非限定性收入，政府補助收入原則上都是限定性收入。
第十七條 民辦幼兒園應當按規定的項目和用途使用政府資助的實(shí)物資產(chǎn)和專(zhuān)項資金，設立專(zhuān)門(mén)的科目和報表進(jìn)行核算，確保實(shí)物資產(chǎn)的安全完整和資助經(jīng)費的專(zhuān)款專(zhuān)用，并且在每年度末向專(zhuān)項資金的提供者報告資金使用情況。不得以任何理由和方式截留、擠占、挪用，不得用于支付各種罰款、捐款、贊助，不得用于支付舉辦者回報、投資以及清償債務(wù)等。
第十八條 民辦幼兒園應當嚴格執行政府收費管理的有關(guān)規定，按照規定的收費項目、收費標準和收費期間確認收入。其中，在同一會(huì )計年度內開(kāi)始并完成的服務(wù)，應當在完成服務(wù)時(shí)確認收入。如果服務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì )計年度，可以按完成的工作量確認收入。
對于非交換交易所形成的收入，如社會(huì )捐贈或者政府資助，應當在捐贈或者政府資助收到時(shí)確認收入。
第十九條 民辦幼兒園的服務(wù)成本費用包括：保育教育成本、膳食服務(wù)成本、校車(chē)服務(wù)成本、管理費用、籌資費用和其他費用。
保育教育成本、膳食服務(wù)成本、校車(chē)服務(wù)成本是指民辦幼兒園為了開(kāi)展保育教育及其輔助活動(dòng)，提供膳食和接送服務(wù),所發(fā)生的與上述活動(dòng)和服務(wù)相關(guān)的下列費用：
（一）提供上述服務(wù)人員的薪酬、津貼、福利、社保、住房公積金等人員費用；
（二）提供上述服務(wù)所使用的直接材料及消耗品費用，如大宗印刷、復印和速印費用，膳食主輔料，接送校車(chē)汽油等；
（三）提供上述服務(wù)所發(fā)生的水電費、燃料費、物業(yè)管理費、維修及修繕費、折舊費、場(chǎng)地租金、教職工教育經(jīng)費、衛生保健防疫費、文體活動(dòng)費等其他直接費用；
（四）上述服務(wù)按照一定比例分攤的管理費用、籌資費用和其他費用。
管理費用是指民辦幼兒園為組織和管理其服務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項費用，包括管理人員和工勤人員的薪酬、津貼、福利、社保、住房公積金等人員費用，水電費、物業(yè)管理費、維修及修繕費、折舊費、場(chǎng)地租金、職工教育經(jīng)費、職工福利費、辦公費、郵電通訊網(wǎng)絡(luò )費、會(huì )議費、差旅費、汽車(chē)費用、業(yè)務(wù)招待費、低值易耗品攤銷(xiāo)、綠化及養護費、工會(huì )經(jīng)費、待攤費用攤銷(xiāo)、廣告宣傳費、財務(wù)費用、理事會(huì )或者類(lèi)似權力機構經(jīng)費、聘請中介機構費、車(chē)船稅印花稅房產(chǎn)稅、存貨盤(pán)虧損失、資產(chǎn)減值損失、因預計負債所產(chǎn)生的損失以及應償還的受贈資產(chǎn)等。
籌資費用是指民辦幼兒園為籌集業(yè)務(wù)活動(dòng)所需資金而發(fā)生的費用，包括為組織獲得捐贈資產(chǎn)而發(fā)生的費用以及應當計入當期費用的借款費用等。
其他費用是指民辦幼兒園發(fā)生的、無(wú)法歸屬到上述業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費用或者籌資費用中的費用，包括固定資產(chǎn)處置凈損失、無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失等。
一般情況下，保育教育成本、膳食服務(wù)成本、校車(chē)服務(wù)成本、管理費用、籌資費用和其他費用均為非限定性支出。
第二十條 民辦幼兒園應當在實(shí)際發(fā)生時(shí)將上述服務(wù)成本費用按發(fā)生金額計入當期成本費用。如果某些費用屬于多項服務(wù)活動(dòng)，并且不能直接歸屬于某一類(lèi)活動(dòng)的，應當將這些費用按照合理的方法在各項服務(wù)活動(dòng)中進(jìn)行分配。
民辦幼兒園應當于每年末在會(huì )計報表上將管理費用、籌資費用、其他費用按照一定標準在保育教育成本、住宿服務(wù)成本、膳食服務(wù)成本、校車(chē)服務(wù)成本之間進(jìn)行分配，以保證各項成本的完整性。
第二十一條 民辦幼兒園應當采用直線(xiàn)法進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊的核算。當月增加的固定資產(chǎn)當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)當月照提折舊，從下月起不提折舊。
民辦幼兒園應當根據固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值，計提折舊使用的折舊年限應當不少于稅法規定的最低年限。
第五章 會(huì )計報告和財務(wù)清算
第二十二條 民辦幼兒園對外提供的會(huì )計報表包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表、服務(wù)成本表、費用表、政府資助收支表、現金流量表、基本數字表、財務(wù)指標表等。除現金流量表、基本數字表和財務(wù)指標表為年度報表外，其余均為月度報表和年度報表。
第二十三條 民辦幼兒園年度會(huì )計報表附注（審計報告附注、財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)）應當包括下列內容：
（一）民辦幼兒園的組織結構、人員配備等基本情況；
（二）舉辦者出資情況；
（三）董事會(huì )（理事會(huì )或者類(lèi)似權力機構）成員的數量、變動(dòng)情況及其報酬情況；
（四）教職工薪酬總額、人均薪酬、社會(huì )保險及福利情況；
（五）會(huì )計報表重要項目及其增減變動(dòng)情況；
（六）限定性資產(chǎn)及其增減變動(dòng)情況；
（七）收費政策、銀行代收費和資金監管政策的執行情況；
（八）社會(huì )捐助、政府資助項目的余額及其增減變動(dòng)情況；
（九）年度非限定性?xún)糍Y產(chǎn)增加額的分配情況（包括對出資人回報情況）；
（十）重要收入的取得和大額成本費用支出的情況；
（十一）國有資產(chǎn)的投入和使用情況；
（十二）重大資產(chǎn)減值情況，對外承諾事項和或有事項情況；
（十三）資產(chǎn)負債表日后非調整事項以及需要說(shuō)明的其他事項。
第二十四條 民辦幼兒園應當按所在區教育行政部門(mén)的要求，向主管部門(mén)提交各類(lèi)會(huì )計報告。
民辦幼兒園應當按市教育行政部門(mén)制定的審計指引要求完成年度審計報告，在每個(gè)年度結束后四個(gè)月內向區教育行政部門(mén)和其他報告使用人提交經(jīng)社會(huì )審計機構審計的年度審計報告，按所在區教育行政部門(mén)的要求進(jìn)行公布。
第二十五條 民辦幼兒園終止辦學(xué)時(shí)應當按照《深圳市民辦教育管理若干規定》和國家有關(guān)法律法規規定進(jìn)行財務(wù)清算，及《民辦教育促進(jìn)法》第五十九條規定的順序對民辦幼兒園的財產(chǎn)進(jìn)行清償。
第六章 管理和監督
第二十六條 民辦幼兒園應當根據國家有關(guān)法律、法規和內部控制規范，結合本單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)，制定相應的內部控制制度，加強風(fēng)險管理，提高會(huì )計信息質(zhì)量和管理水平。
第二十七條 教育行政部門(mén)應當依法監督民辦幼兒園的財務(wù)狀況及其管理情況，建立民辦幼兒園財務(wù)狀況的動(dòng)態(tài)監管機制，定期組織財務(wù)檢查和審計。
第二十八條 社會(huì )審計機構應當理性判斷被審計資料的真實(shí)性、完整性、合法性，如實(shí)地、完整地披露被審計單位的財務(wù)狀況，免責條款不能成為出具不實(shí)報告的依據。
第二十九條 區教育行政部門(mén)應當對社會(huì )審計機構出具的審計報告組織抽查復審。對出具不實(shí)報告、披露虛假信息或者出具不真實(shí)、不完整審計報告的社會(huì )審計機構進(jìn)行曝光，向其行業(yè)主管部門(mén)通報情況。
第三十條 民辦幼兒園在上級部門(mén)和審計機構進(jìn)行財務(wù)檢查或者審計時(shí)，應當積極配合，如實(shí)提供會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告和其他會(huì )計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報，并對所提供會(huì )計資料和有關(guān)文件的真實(shí)性、完整性負責。
第三十一條 民辦幼兒園未按規定提交年度審計報告的，由所在區教育行政部門(mén)責令限期提交；逾期不提交的，區教育行政部門(mén)可以委托審計機構對其進(jìn)行審計。
第三十二條 民辦幼兒園向所在區教育行政部門(mén)備案的財務(wù)管理材料不真實(shí)的，依照相關(guān)法律法規進(jìn)行處理。
第七章 附則
第三十三條 本辦法從2015年1月1日起執行，有效期為5年。
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