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深圳福田某大型商場(chǎng)開(kāi)具發(fā)票把關(guān)不嚴被處罰

時(shí)間: 2014-12-03    來(lái)源: 邦進(jìn)財務(wù)集團（深圳）有限公司

深圳市某連鎖股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)該公司）是一家大型連鎖商業(yè)企業(yè)，內控制度較為健全，內部管理較為規范，但就是因為開(kāi)具發(fā)票把關(guān)不嚴，而被稅務(wù)機關(guān)依法處罰罰款21萬(wàn)元。

福田區國家稅務(wù)局稽查局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)福田區國稅局稽查局）收到貴陽(yáng)市國家稅務(wù)局稽查局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貴陽(yáng)市國稅局稽查局）的定性函，稱(chēng)深圳市某連鎖股份有限公司開(kāi)具了虛開(kāi)發(fā)票。該公司是一家比較正規的大型商業(yè)企業(yè)，為何會(huì )虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票呢？

福田區國稅局稽查局對此展開(kāi)了檢查，查明：在2011年5月期間，一位尹姓客戶(hù)于該公司商場(chǎng)內購買(mǎi)了一批手機，持個(gè)人銀行卡支付貨款并直接在該公司提貨，交易完成后未當場(chǎng)要求該公司商場(chǎng)開(kāi)具發(fā)票。6月，又有一名自稱(chēng)江某的人出現在該公司商場(chǎng)，持5月尹姓客戶(hù)購貨款的電腦小票，以及貴州某貿易有限公司出具的委托書(shū)、企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照復印件、稅務(wù)登記證復印件等資料，要求該公司商場(chǎng)開(kāi)具這筆銷(xiāo)售額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該公司商場(chǎng)查驗上述資料無(wú)誤后，按照江某的要求向貴州某貿易有限公司開(kāi)具了三份增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計達290萬(wàn)元，隨后，貴州某貿易有限公司持這三份增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅款42萬(wàn)元。

問(wèn)題就出在了這后來(lái)補開(kāi)的三份發(fā)票上，經(jīng)貴陽(yáng)市國稅局稽查局查實(shí)，貴州某貿易有限公司該項業(yè)務(wù)是在無(wú)資金往來(lái)、沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并把進(jìn)項稅款進(jìn)行抵扣的，違反了相關(guān)法律規定。因此，上述3份增值稅專(zhuān)用發(fā)票被貴陽(yáng)市國稅局稽查局定性為虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

鑒于以上情況，福田區國稅局稽查局對該連鎖商業(yè)企業(yè)開(kāi)出上述3份增值稅專(zhuān)用發(fā)票的相關(guān)情況進(jìn)行了認真核實(shí)，認定該公司向貴州某貿易有限公司開(kāi)具的3份增值稅專(zhuān)用發(fā)票屬于票、貨分離發(fā)票，違反發(fā)票管理法規，導致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳稅款。依據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，對其予以行政處罰罰款21萬(wàn)元。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票是企業(yè)稅收扣除的重要憑證。犯罪分子為了取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票不擇手段，企業(yè)如在發(fā)票開(kāi)具環(huán)節管理上出現疏漏會(huì )給犯罪分子可乘之機。本案中的不法分子正是利用零售企業(yè)在開(kāi)出發(fā)票時(shí)對受票方與付款方是否一致不做核實(shí)的漏洞，騙取商場(chǎng)開(kāi)出受票方不真實(shí)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

針對稅務(wù)機關(guān)在檢查過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題，該公司商場(chǎng)重新制定了開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的相關(guān)規定，加強了對貨款結算的管理，制定了一系列相關(guān)規定，包括銷(xiāo)售額超過(guò)一定金額必須通過(guò)對公賬戶(hù)結算，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的受票人必須與付款方一致等，從規范企業(yè)內部管理上降低稅收風(fēng)險，從而杜絕被惡意騙取虛開(kāi)發(fā)票事件的再次發(fā)生。

稅務(wù)機關(guān)提示：本案的情況具有一定普遍性，也許大家在生活中會(huì )遇到過(guò)這樣的情況：當你在某些大型超市購物后，在出門(mén)時(shí)有些人會(huì )找你討要購物小票。他們取得小票后，就找商場(chǎng)開(kāi)具發(fā)票，然后把發(fā)票賣(mài)給有需要的企業(yè)。在此提醒零售企業(yè)在開(kāi)具大額發(fā)票時(shí)一定要留意付款人和受票方的一致，對一次拿多張小票或明顯不符合商業(yè)常理的開(kāi)具發(fā)票的要求要警惕。同時(shí)也呼吁廣大消費者不要將廢棄小票給陌生人，以免給違法犯罪分子以可乘之機。