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一起非法抵扣增值稅專(zhuān)用發(fā)票案受到依法查處

時(shí)間: 2014-12-31    來(lái)源: 邦進(jìn)財務(wù)集團（深圳）有限公司

近日，光明新區國稅局根據發(fā)票協(xié)查函信息，依法查處了一起通過(guò)購買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行違法抵扣的案件。該案涉案金額369萬(wàn)元，稅額63萬(wàn)元，共追繳稅款63萬(wàn)元，處以罰款31.5萬(wàn)元。目前，此案案件線(xiàn)索及相關(guān)證據材料已移送公安經(jīng)偵部門(mén)偵查。深圳國稅部門(mén)通過(guò)這次行動(dòng)有效打擊了此類(lèi)接受虛開(kāi)案件的囂張氣焰，同時(shí)給予其他企業(yè)警示和教育，并為今后同類(lèi)案件的開(kāi)展帶來(lái)有益啟示。

挖掘疑點(diǎn)，指明方向

2013年10月28日，接到協(xié)查線(xiàn)索后，檢查人員第一時(shí)間通過(guò)稅收征管信息系統、一戶(hù)式系統等查閱了該公司基本情況、納稅情況及基本財務(wù)情況等，發(fā)現該公司為生產(chǎn)型企業(yè)，成立于2010年且于當年依申請認定為增值稅一般納稅人，主要負責生產(chǎn)和銷(xiāo)售塑膠制品。該公司有固定生產(chǎn)場(chǎng)所、其主營(yíng)業(yè)務(wù)與涉案發(fā)票注明的貨物關(guān)聯(lián)很大，且相關(guān)稅負率、利潤率等未見(jiàn)異常。但該公司2013年2月、3月間增值稅申報數據中有較大金額的進(jìn)項稅額，而該時(shí)間段與上述協(xié)查函涉及發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間重合，這個(gè)發(fā)現讓檢查人員有所警惕，檢查人員決定以此為突破，重點(diǎn)針對該筆業(yè)務(wù)的貨流、資金流等進(jìn)行檢查。

追尋流向，合理取證

為尋求更多突破，追尋貨流、資金流，檢查人員分成若干組多點(diǎn)同時(shí)出擊，多頭分析挖掘進(jìn)行實(shí)地檢查。

其中，一組檢查人員攻堅該公司財務(wù)部，查閱該公司相關(guān)月份的賬簿、記賬憑證、原始憑證等相關(guān)資料，并對此類(lèi)資料進(jìn)行了復印取證，資料顯示該公司與開(kāi)票方A公司有該筆交易，并未發(fā)現財務(wù)方面存在異常。

與此同時(shí)，另一組檢查人員攻堅該公司電子信息，通過(guò)采集軟件重點(diǎn)針對該公司電腦上的采購信息、倉庫信息進(jìn)行檢查，發(fā)現該公司雖在賬上記載上述業(yè)務(wù)，但采購信息并未發(fā)現該記錄。經(jīng)過(guò)分析發(fā)現該公司大部分原材料采購僅涉及珠三角地區，亦有上述發(fā)票業(yè)務(wù)同類(lèi)原材料采購業(yè)務(wù)發(fā)生，鑒于二者價(jià)格相近并不需舍近求遠而從其他地區大量購進(jìn)此類(lèi)原材料，檢查人員判斷，該業(yè)務(wù)貨流方面存在異常。

第三組檢查人員攻堅該公司倉庫，在核對倉庫盤(pán)點(diǎn)賬目時(shí)，發(fā)現該公司其他購進(jìn)業(yè)務(wù)均保存有入庫單據存根聯(lián)，但上述發(fā)票業(yè)務(wù)并未保留相關(guān)信息。此外，該公司倉庫容量亦不足以同時(shí)容納該發(fā)票業(yè)務(wù)涉及的貨物，上述發(fā)票業(yè)務(wù)暴露出諸多疑點(diǎn)。

知己知彼，攻心為上

根據檢查中發(fā)現的這些疑點(diǎn)，檢查人員將其串聯(lián)為線(xiàn)，認為必須對該公司實(shí)際負責人農某進(jìn)行詢(xún)問(wèn)。起初農某矢口否認業(yè)務(wù)存疑，提供三張A公司“送貨單”，試圖混淆視聽(tīng)、掩飾事實(shí)。檢查人員核對上述“送貨單”發(fā)現三張“送貨單”記載的時(shí)間差距大但單號連續，更可疑的是最早一次送貨的時(shí)間單號卻最大，并不合理。在大量疑點(diǎn)面前，該公司負責人員無(wú)法自圓其說(shuō)，最終，在檢查人員的耐心詢(xún)問(wèn)下，農某如實(shí)交代了購買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票非法抵扣的事實(shí)。農某稱(chēng)，上述發(fā)票涉及業(yè)務(wù)并未有真實(shí)的貨物交易，而是其向當時(shí)在深圳福田的謝某購買(mǎi)進(jìn)行抵扣的。謝某將上述發(fā)票通過(guò)快遞送到該公司后，農某便向其朋友借取款項，通過(guò)現金向謝某支付了上述發(fā)票金額的7.5%開(kāi)票費用且該開(kāi)票費用并未入賬。

啟迪與警示

由于涉及發(fā)票的檢查案件取證難度大，大量虛開(kāi)企業(yè)已經(jīng)形成一整套流程，為下游受票方提供“全套資料”，單從財務(wù)資料方面往往難以下手。對于這類(lèi)案件要往往需要綜合運用各種手段，串疑點(diǎn)成線(xiàn)、串線(xiàn)織網(wǎng)，正如該案件在查處過(guò)程中，檢查人員通過(guò)案頭準備、實(shí)地檢查、詢(xún)問(wèn)筆錄等多個(gè)階段，運用稅收征管信息系統、一戶(hù)式系統等不同信息庫，利用電子查賬軟件、實(shí)地分析與核實(shí)，匯集各種信息和疑點(diǎn)揭露了上述虛開(kāi)案件的真實(shí)面目。此案的查處告誡我們，對待虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案件必須時(shí)刻警惕，同時(shí)企業(yè)必須認識到違法成本的可怕，切莫因貪圖一時(shí)蠅頭小利而悔恨終身。