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時(shí)間: 2016-03-05 來(lái)源: 邦進(jìn)財務(wù)集團（深圳）有限公司
中國或將全面告別營(yíng)業(yè)稅 5月推最后三行業(yè)營(yíng)改增
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革(下稱(chēng)“營(yíng)改增”)從2011年試點(diǎn)到現在，已進(jìn)入收官之年。
今年5月，營(yíng)改增的最后三個(gè)行業(yè)建安房地產(chǎn)、金融保險、生活服務(wù)業(yè)的營(yíng)改增方案將推出，不排除分行業(yè)實(shí)施的可能性。其中，建安房地產(chǎn)的增值稅稅率暫定為11%，金融保險、生活服務(wù)業(yè)為6%。
這意味著(zhù)，進(jìn)入2015年下半年后，中國或將全面告別營(yíng)業(yè)稅。
事實(shí)上，以上三行業(yè)的營(yíng)改增原計劃在2015年兩會(huì )后就推進(jìn)，但后來(lái)放緩，原因是財政收入壓力過(guò)大。國稅總局曾表示，2014年中國營(yíng)改增已減稅1918億元。減稅效果如此之大，在財政收支緊張的當下，拖累了營(yíng)改增的步伐。
2015年3月6日，財政部部長(cháng)樓繼偉在全國“兩會(huì )”答記者問(wèn)時(shí)表示，營(yíng)改增是最傷腦筋的一個(gè)問(wèn)題，今年按照計劃應該完成“營(yíng)改增”的改革，也就是把生活服務(wù)業(yè)、金融業(yè)以及建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅全部改成增值稅，最難的是不動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉成征收增值稅。
減稅與支出壓力
營(yíng)改增進(jìn)行到2015年，還有三個(gè)行業(yè)沒(méi)有納入其中，分別是建筑不動(dòng)產(chǎn)、金融、生活服務(wù)業(yè)?！敖ㄖ?、房地產(chǎn)業(yè)都在準備營(yíng)改增。房地產(chǎn)行業(yè)還好，關(guān)鍵問(wèn)題是土地怎么抵扣，因為建安成本是可以直接拿到發(fā)票的。而基礎設施都是央企，經(jīng)過(guò)測算11%的稅負是上升的?！鄙鲜鱿嚓P(guān)財稅人士表示，之前就有建筑企業(yè)給財政部和國家稅務(wù)總局上文，表示稅負增加。
不僅如此，在基層稅務(wù)人士看來(lái)，營(yíng)改增對于中央和地方收入都有影響，影響都還比較大?！盃I(yíng)業(yè)稅不允許抵扣的，現在全部允許抵扣。原來(lái)征收的營(yíng)業(yè)稅稅源，近1.7萬(wàn)億，征了就是收入，現在征了之后進(jìn)入抵扣，等于營(yíng)業(yè)稅收入這一塊就沒(méi)了?！鄙鲜龌鶎佣悇?wù)人士對經(jīng)濟觀(guān)察報表示，減稅壓力非常大。
營(yíng)改增減稅與財政收支壓力并存，一直是這幾年財政領(lǐng)域存在的最大問(wèn)題之一。
2011年至2013年，全國一般公共預算收入增長(cháng)分別是25%、12.9%和10.2%，到了2014年進(jìn)一步下降為8.6%，財政增長(cháng)從過(guò)去雙位數增長(cháng)進(jìn)入個(gè)位數增長(cháng)，趨勢已經(jīng)明顯。
營(yíng)改增也在這個(gè)時(shí)間周期中次第推開(kāi)。2011年，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)開(kāi)展營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。2014年1月1日和6月1日，鐵路運輸、郵政和電信業(yè)相繼納入營(yíng)改增試點(diǎn)。至此，營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴大到“3＋7”個(gè)行業(yè)。
截至2014年底，國稅總局的數據顯示，全國營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人共計410萬(wàn)戶(hù)，全年有超過(guò)95%的營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人的稅負不同程度下降，全年共減稅1918億元?！拌F路運輸、郵政業(yè)兩個(gè)行業(yè)分別減稅8億元、4億元，電信業(yè)改征增值稅后，為下游一般納稅人增加了稅款抵扣?！眹叶悇?wù)總局新聞發(fā)言人、辦公廳主任王陸進(jìn)表示，2015年力爭將營(yíng)改增范圍擴大到建筑業(yè)和不動(dòng)產(chǎn)、金融保險業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，這些行業(yè)將增加800萬(wàn)戶(hù)試點(diǎn)納稅人，戶(hù)數是目前的兩倍。
但是支出的壓力一直存在，七項掛鉤支出，綁架了中央接近一半的財力。財政部部長(cháng)樓繼偉稱(chēng)，目前與財政收支增幅或生產(chǎn)總值掛鉤的重點(diǎn)支出涉及教育、科技、農業(yè)、文化、醫療衛生、社保、計劃生育等7類(lèi)，2012年僅財政安排的這7類(lèi)重點(diǎn)支出即占全國財政支出的48%。
再加上最近幾年一直實(shí)施積極的財政政策，“2014年到2017年，財政收入降速和支出剛性增長(cháng)的情況下，預計全國財政收支缺口會(huì )繼續擴大，赤字率會(huì )有變化?！必斦到y的官員表示。
對此，王冬生表示，改革的步驟、進(jìn)度應綜合考慮經(jīng)濟發(fā)展的情況、財政收入情況，不能為改革而改革，畢竟稅收的首要功能是籌集財政收入。
營(yíng)改增后
作為財稅改革中稅制改革的第一步，營(yíng)業(yè)稅改增值稅2015年結束似已無(wú)懸念。但這僅僅是稅制改革的開(kāi)始，而不是結束。
在大多數財稅專(zhuān)家看來(lái)，營(yíng)改增后，增值稅中央與地方的收入分成問(wèn)題，增值稅本身的改革問(wèn)題都將提上議程。
山東大學(xué)財政系主任李華認為，現在的增值稅在營(yíng)改增后，依然面臨許多問(wèn)題。比如增值稅多檔稅率，進(jìn)項中固定資產(chǎn)一部分比如人力資本、貨運車(chē)票、人力火車(chē)票抵扣不完整。她舉例說(shuō)，現在大多數公司用火車(chē)票抵的是所得稅，而非增值稅。
另外，稅負問(wèn)題也被提及。營(yíng)改增完成后，增值稅將占全部稅收的一半，國家將如何有效降低增值稅的稅負？“現在增值稅的稅率，有17%、13%、11%、6%、3%、0等六檔，稅率檔次太多。要測算稅負率，然后再調整稅負?！崩钊A表示。
朱為群也認同李華的看法。后營(yíng)改增時(shí)期，增值稅稅基擴大，但地方政府也失去了主體稅種，中央與地方之間的增值稅收入分成如何解決是一個(gè)問(wèn)題。
另外他表示，增值稅稅率的簡(jiǎn)并也要提上議程，“增值稅統一稅率會(huì )是一個(gè)長(cháng)遠目標和理想狀態(tài)，無(wú)論財政部、國家稅務(wù)總局都認為這是一個(gè)問(wèn)題。目前多檔稅率狀態(tài)只能在一段時(shí)期內存在，長(cháng)期是不合適的?！?/span>
他認為，增值稅是中性稅種，意味著(zhù)它不應該對市場(chǎng)機制產(chǎn)生扭曲影響，而稅率檔次太多扭曲了增值稅的中性原則，“比如快遞業(yè)務(wù)，有交通運輸和物流兩個(gè)環(huán)節、兩個(gè)稅率，11%和6%，對同城快遞和外地快遞就產(chǎn)生了扭曲的影響?！?/span>
朱為群認為，總體目標應該是通過(guò)五年，把增值稅稅率降到12%?！巴ㄟ^(guò)投入產(chǎn)出測算，既不讓財政收入受到影響，又達到降低稅負作用，12%比較合適，周邊國家的平均增值稅稅率也就12%左右?！彼f(shuō)。
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