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時(shí)間: 2016-03-05 來(lái)源: 邦進(jìn)財務(wù)集團(深圳)有限公司
中國或將全面告別營(yíng)業(yè)稅 5月推最后三行業(yè)營(yíng)改增
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革(下稱(chēng)“營(yíng)改增”)從2011年試點(diǎn)到現在,已進(jìn)入收官之年。
今年5月,營(yíng)改增的最后三個(gè)行業(yè)建安房地產(chǎn)、金融保險、生活服務(wù)業(yè)的營(yíng)改增方案將推出,不排除分行業(yè)實(shí)施的可能性。其中,建安房地產(chǎn)的增值稅稅率暫定為11%,金融保險、生活服務(wù)業(yè)為6%。
這意味著(zhù),進(jìn)入2015年下半年后,中國或將全面告別營(yíng)業(yè)稅。
事實(shí)上,以上三行業(yè)的營(yíng)改增原計劃在2015年兩會(huì )后就推進(jìn),但后來(lái)放緩,原因是財政收入壓力過(guò)大。國稅總局曾表示,2014年中國營(yíng)改增已減稅1918億元。減稅效果如此之大,在財政收支緊張的當下,拖累了營(yíng)改增的步伐。
2015年3月6日,財政部部長(cháng)樓繼偉在全國“兩會(huì )”答記者問(wèn)時(shí)表示,營(yíng)改增是最傷腦筋的一個(gè)問(wèn)題,今年按照計劃應該完成“營(yíng)改增”的改革,也就是把生活服務(wù)業(yè)、金融業(yè)以及建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅全部改成增值稅,最難的是不動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉成征收增值稅。
減稅與支出壓力
營(yíng)改增進(jìn)行到2015年,還有三個(gè)行業(yè)沒(méi)有納入其中,分別是建筑不動(dòng)產(chǎn)、金融、生活服務(wù)業(yè)?!敖ㄖ?、房地產(chǎn)業(yè)都在準備營(yíng)改增。房地產(chǎn)行業(yè)還好,關(guān)鍵問(wèn)題是土地怎么抵扣,因為建安成本是可以直接拿到發(fā)票的。而基礎設施都是央企,經(jīng)過(guò)測算11%的稅負是上升的?!鄙鲜鱿嚓P(guān)財稅人士表示,之前就有建筑企業(yè)給財政部和國家稅務(wù)總局上文,表示稅負增加。
不僅如此,在基層稅務(wù)人士看來(lái),營(yíng)改增對于中央和地方收入都有影響,影響都還比較大?!盃I(yíng)業(yè)稅不允許抵扣的,現在全部允許抵扣。原來(lái)征收的營(yíng)業(yè)稅稅源,近1.7萬(wàn)億,征了就是收入,現在征了之后進(jìn)入抵扣,等于營(yíng)業(yè)稅收入這一塊就沒(méi)了?!鄙鲜龌鶎佣悇?wù)人士對經(jīng)濟觀(guān)察報表示,減稅壓力非常大。
營(yíng)改增減稅與財政收支壓力并存,一直是這幾年財政領(lǐng)域存在的最大問(wèn)題之一。
2011年至2013年,全國一般公共預算收入增長(cháng)分別是25%、12.9%和10.2%,到了2014年進(jìn)一步下降為8.6%,財政增長(cháng)從過(guò)去雙位數增長(cháng)進(jìn)入個(gè)位數增長(cháng),趨勢已經(jīng)明顯。
營(yíng)改增也在這個(gè)時(shí)間周期中次第推開(kāi)。2011年,經(jīng)國務(wù)院批準,財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起,在上海交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)開(kāi)展營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。2014年1月1日和6月1日,鐵路運輸、郵政和電信業(yè)相繼納入營(yíng)改增試點(diǎn)。至此,營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴大到“3+7”個(gè)行業(yè)。
截至2014年底,國稅總局的數據顯示,全國營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人共計410萬(wàn)戶(hù),全年有超過(guò)95%的營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人的稅負不同程度下降,全年共減稅1918億元?!拌F路運輸、郵政業(yè)兩個(gè)行業(yè)分別減稅8億元、4億元,電信業(yè)改征增值稅后,為下游一般納稅人增加了稅款抵扣?!眹叶悇?wù)總局新聞發(fā)言人、辦公廳主任王陸進(jìn)表示,2015年力爭將營(yíng)改增范圍擴大到建筑業(yè)和不動(dòng)產(chǎn)、金融保險業(yè)和生活服務(wù)業(yè),這些行業(yè)將增加800萬(wàn)戶(hù)試點(diǎn)納稅人,戶(hù)數是目前的兩倍。
但是支出的壓力一直存在,七項掛鉤支出,綁架了中央接近一半的財力。財政部部長(cháng)樓繼偉稱(chēng),目前與財政收支增幅或生產(chǎn)總值掛鉤的重點(diǎn)支出涉及教育、科技、農業(yè)、文化、醫療衛生、社保、計劃生育等7類(lèi),2012年僅財政安排的這7類(lèi)重點(diǎn)支出即占全國財政支出的48%。
再加上最近幾年一直實(shí)施積極的財政政策,“2014年到2017年,財政收入降速和支出剛性增長(cháng)的情況下,預計全國財政收支缺口會(huì )繼續擴大,赤字率會(huì )有變化?!必斦到y的官員表示。
對此,王冬生表示,改革的步驟、進(jìn)度應綜合考慮經(jīng)濟發(fā)展的情況、財政收入情況,不能為改革而改革,畢竟稅收的首要功能是籌集財政收入。
營(yíng)改增后
作為財稅改革中稅制改革的第一步,營(yíng)業(yè)稅改增值稅2015年結束似已無(wú)懸念。但這僅僅是稅制改革的開(kāi)始,而不是結束。
在大多數財稅專(zhuān)家看來(lái),營(yíng)改增后,增值稅中央與地方的收入分成問(wèn)題,增值稅本身的改革問(wèn)題都將提上議程。
山東大學(xué)財政系主任李華認為,現在的增值稅在營(yíng)改增后,依然面臨許多問(wèn)題。比如增值稅多檔稅率,進(jìn)項中固定資產(chǎn)一部分比如人力資本、貨運車(chē)票、人力火車(chē)票抵扣不完整。她舉例說(shuō),現在大多數公司用火車(chē)票抵的是所得稅,而非增值稅。
另外,稅負問(wèn)題也被提及。營(yíng)改增完成后,增值稅將占全部稅收的一半,國家將如何有效降低增值稅的稅負?“現在增值稅的稅率,有17%、13%、11%、6%、3%、0等六檔,稅率檔次太多。要測算稅負率,然后再調整稅負?!崩钊A表示。
朱為群也認同李華的看法。后營(yíng)改增時(shí)期,增值稅稅基擴大,但地方政府也失去了主體稅種,中央與地方之間的增值稅收入分成如何解決是一個(gè)問(wèn)題。
另外他表示,增值稅稅率的簡(jiǎn)并也要提上議程,“增值稅統一稅率會(huì )是一個(gè)長(cháng)遠目標和理想狀態(tài),無(wú)論財政部、國家稅務(wù)總局都認為這是一個(gè)問(wèn)題。目前多檔稅率狀態(tài)只能在一段時(shí)期內存在,長(cháng)期是不合適的?!?/span>
他認為,增值稅是中性稅種,意味著(zhù)它不應該對市場(chǎng)機制產(chǎn)生扭曲影響,而稅率檔次太多扭曲了增值稅的中性原則,“比如快遞業(yè)務(wù),有交通運輸和物流兩個(gè)環(huán)節、兩個(gè)稅率,11%和6%,對同城快遞和外地快遞就產(chǎn)生了扭曲的影響?!?/span>
朱為群認為,總體目標應該是通過(guò)五年,把增值稅稅率降到12%?!巴ㄟ^(guò)投入產(chǎn)出測算,既不讓財政收入受到影響,又達到降低稅負作用,12%比較合適,周邊國家的平均增值稅稅率也就12%左右?!彼f(shuō)。