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您當前位置: 首 頁(yè) >財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知
時(shí)間: 2016-06-29 來(lái)源: 邦進(jìn)財務(wù)集團(深圳)有限公司
(財稅[2016]11號財政部關(guān)于取消、停征和整合部分政府性基金項目等有關(guān)問(wèn)題的通知
)
教育部、水利部, 各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)
局、新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局:
經(jīng)國務(wù)院批準,現將擴大政府性基金免征范圍的有關(guān)政策通知如下:
一、將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍,由現行按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人,擴大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人。
早前相關(guān)政策——
財稅[2014]122號財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知
二、免征上述政府性基金后,各級財政部門(mén)要做好經(jīng)費保障工作,妥善安排相關(guān)部門(mén)和單位預算,保障工作正常開(kāi)展,積極支持相關(guān)事業(yè)發(fā)展。
三、本通知自2016年2月1日起執行。
財政部 國家稅務(wù)總局2016年1月29日
政策出臺背景——
2016年1月27日召開(kāi)的國務(wù)院常務(wù)會(huì )議決定,清理規范一批政府性基金收費項目,持續為企業(yè)減負。為持續清理和規范涉企收費,減輕企業(yè)負擔,會(huì )議決定,從今年2月1日起:
一是依法將新菜地開(kāi)發(fā)建設基金
和育林基金征收標準降為零,停征價(jià)格調節基金,整合歸并水庫移民扶持基金等7項征收對象相同、計征方式和資金用途相似的政府性基金,取消地方違規設立的政府性基金。
二是將教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的免征范圍由月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的繳納義務(wù)人,擴大到不超過(guò)10萬(wàn)元。免征政策長(cháng)期有效?! ∩鲜龃胧╊A計每年可為企業(yè)減負約260億元。今后一般不再新設政府性基金項目,保留的全部進(jìn)入目錄清單,公開(kāi)預決算,接受社會(huì )監督。
財稅〔2016〕12號文案例:月銷(xiāo)售額低于10萬(wàn)元免兩項教育附加的會(huì )計處理 <</span>谷建華>
例如,某商業(yè)企業(yè)是小規模納稅人,2016年1月份含稅銷(xiāo)售收入3.09萬(wàn)元,2月份含稅銷(xiāo)售收入9.27萬(wàn)元。城市維護建設稅稅率7%,教育費附加征收率3%,地方教育附加征收率2%。
會(huì )計處理如下:
一、1月份會(huì )計處理
1.計提增值稅時(shí)
借:應收賬款或銀行存款 30,900
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30,000
應交稅費——應交增值稅 900
2.根據財會(huì )〔2013〕24號和財稅〔2015〕96號文件規定
借:應交稅費——應交增值稅 900
貸:營(yíng)業(yè)外收入——減免稅額 900
3.計提城建稅及附加為0
二、2月份會(huì )計處理
1.計提增值稅時(shí)
借:應收賬款或銀行存款 92,700
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90,000
應交稅費——應交增值稅 2,700
2.計提城建稅及附加
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 324
貸:應交稅費——應交城市維護建設稅 189
應交稅費——應交教育費附加 81
應交稅費——應交地方教育附加 54
3.根據財會(huì )〔2013〕24號和財稅〔2016〕12號文件規定
借:應交稅費——應交教育費附加 81
應交稅費——應交地方教育附加 54
貸:營(yíng)業(yè)外收入——減免稅額 135
從2016年2月1日起,月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元的增值稅小規模納稅人或月?tīng)I業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人,免征教育費附加和地方教育附加;免征的兩項附加計入營(yíng)業(yè)外收入。但自2014年10月1日至2017年12月31日,對月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的增值稅小規模納稅人和月?tīng)I業(yè)額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人,免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅,相應地免征城市維護建設稅及兩項教育附加。
提問(wèn)——財稅(2016)12號里面說(shuō)月銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)額不超10萬(wàn)免征教育費附加和地方教育附加,那增值稅和營(yíng)業(yè)稅就按3萬(wàn)減免嗎,城市維護建設稅是隨著(zhù)增值稅和營(yíng)業(yè)稅減免嗎?
解 答——1.財稅[2016]12號是針對財稅[2014]122號文件的小微企業(yè)擴大免稅范圍,針對的是教育費附加、地方教育附加、水利建設基金三項政府性基金。(部分省份有規定“凡享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人,同時(shí)免征免稅月份的河道工程修建維護費、城市維護建設費、教育費附加、地方教育附加?!笨梢岳斫鉃椋航逃M附加的起征點(diǎn)高于增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn),增值稅或營(yíng)業(yè)稅減免了教育費附加等也可減免)
2.增值稅和營(yíng)業(yè)稅的規定:根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續執行小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財稅[2015]96號)繼續執行財稅[2014]71號文件規定“對月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元(含本數,下同)至3萬(wàn)元的增值稅小規模納稅人,免征增值稅;對月?tīng)I業(yè)額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人,免征營(yíng)業(yè)稅?!痹鲋刀惡蜖I(yíng)業(yè)稅免稅政策執行至2017年12月31日。
3.城市維護建設稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為計稅依據,分別與增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。對由于減免增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生的退稅,同時(shí)退還已納的城市維護建設稅。
提問(wèn)——月銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)的減免增值稅和營(yíng)業(yè)稅,城建稅、教育費附加是基于“增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費稅”三稅基礎上來(lái)繳稅的,故如果免了增值稅和營(yíng)業(yè)稅,那么附加稅種也就不需繳納了。
解 答——2016年1月29日,《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)第一條規定,將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍,由現行按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人,擴大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人。那么,免兩項教育附加會(huì )計應如何處理呢?
財政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì )計處理規定》的通知(財會(huì )〔2013〕24號)規定,小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí),應當按照稅法的規定計算應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到《通知》規定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應交增值稅轉入當期營(yíng)業(yè)外收入。
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續執行小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2015〕96號)規定,為了繼續支持小微企業(yè)發(fā)展、推動(dòng)創(chuàng )業(yè)就業(yè),經(jīng)國務(wù)院批準,《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)規定的增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策繼續執行至2017年12月31日。
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